|
|
|
| |
为实施走出去战略提供优良税收环境
|
|
| 时间：2009-09-14 |
|
深圳改革开放２８年来取得了举世瞩目的成就，城市建设、经济发展、技术创新、金融服务等均达到较高的水平，具备了“走出去”的经济实力。深圳市委市政府提出以新一轮思想大解放推动新一轮大发展。当前，国际竞争日趋激烈，贸易壁垒层出不穷，拓展海外生产基地和营销渠道，有利于深圳产业链和供应链的完善，增强城市的集聚、辐射和带动功能。深圳要抓住机遇大胆走出去，从以国内经营为主向开发利用全球资源升级，从本土企业向跨国企业转变。深圳税务部门要按照专业高效原则，合理完善税收管理体系，为企业境外投资提供优良的税收环境，使税收工作服从和服务于“走出去”经济战略的大局，为我市经济发展培育充沛的税源。
党的十七大报告明确提出：“坚持对外开放的基本国策，把‘引进来’和‘走出去’更好的结合起来”。深圳市委书记刘玉浦在深圳市委四届八次全会上要求：“要解放思想，树立科学理念和世界眼光，清醒认识深圳与世界先进城市相比存在的优势与劣势，正确把握深圳在全球产业分工体系中的定位和机遇”。深圳市市长许宗衡也指出：“要努力提升城市辐射力和竞争力，‘走出去’拓展经济发展空间”。因此，大力实施“走出去”经济战略，是坚持对外开放基本国策的重要内容，是党中央国务院从我国经济发展全局出发做出的重大战略决策，也是深圳发展的必然选择。２００７年深圳市实现生产总值６７６５．４１亿元同比增长１４．７％；地税组织税收收入６３７．１３亿元，同比增长３０．５６％，深圳的经济环境为实施“走出去”经济战略奠定了坚实的基础。实施“走出去”经济战略，有利于国内企业充分利用国际国内两种资源和两个市场，充分发挥国际比较优势，提高国际竞争力和国际化水平；有利于拓展国民经济的发展空间，促进国民经济可持续发展，构建社会主义和谐社会。税收作为组织收入、调节经济和调节分配的重要手段，对“走出去”经济战略的实施具有重要作用。
实施“走出去”经济战略是深圳发展的必然选择
从世界先进国家和地区发展的共同规律可以看出，“走出去”拓展经济发展空间是深圳发展的必然选择。近年来，作为深圳最活跃经济体的民营企业，从开拓海外市场、利用国外资源的角度启动了国际化战略。这些本土企业的国际化推动了深圳经济的国际化，并为深圳产业结构的调整打下了基础。目前，深圳也基本具备了实施“走出去”经济战略的条件：一是深圳改革开放２８年取得了举世瞩目的成就，城市建设、经济发展、技术创新、金融服务等均达到较高的水平，具备了“走出去”的经济实力。２００７年，深圳外贸进出口总值２８７２．２亿美元，同比增长２１．１％，出口总额连续１５年居全国大中城市榜首；深圳港集装箱吞吐量２１０９．９１万标箱，增长１４．２４％，继续稳居全球第四位；高新技术、现代物流、金融和文化四大支柱产业增加值占ＧＤＰ的比重超过５０％，预计全年实现高新技术产品产值７５００亿元，居全国大中城市之首；中国名牌、世界名牌产品和数量分居全国城市第一、二位。另外，制约发展的瓶颈、产业结构的转型、深圳的可持续发展也迫切要求经济发展空间的拓展。二是深圳龙头企业近年发展迅速，自主研发、要素配置、经营管理等均达到世界先进水平，积累了跨国经营的有效经验，高新技术产业和传统优势产业的国际竞争优势初步显现。截至２００７年１１月底，深圳核准境外投资项目累计４３６个，境外投资中方协议投资额接近１９亿美元。１９９５年启动国际化战略的中兴通讯已成功跻身全球性通信制造厂商行列。三是党的十七大明确提出，深圳要更好的发挥在改革开放和自主创新中的重要作用。深圳市委市政府也提出以新一轮思想大解放推动新一轮大发展，努力实现新时期体制改革的新突破，深入推进全方位开放。四是国际竞争日趋激烈，贸易壁垒层出不穷，拓展海外生产基地和营销渠道，有利于深圳产业链和供应链的完善，增强城市的集聚、辐射和带动功能。因此，应将深圳的发展置于经济全球化的格局中，在强化四大支柱产业、打造信息和高端服务平台的前提下，抓住机遇大胆走出去，从以国内经营为主向开发利用全球资源升级，从本土企业向跨国企业转变，深入贯彻落实科学发展观，切实将“走出去”作为深圳发展的重要经济战略。
按照税收经济观，科学选择税收政策目标
经济决定税收，税收服从服务于经济发展。“走出去”经济发展战略是我国具有深远历史意义的重大战略举措，税收政策目标的选择和税收制度的设计，既要充分体现税收政策的基本原则，又要有利于促进“走出去”经济战略的实施，实现税收政策和经济发展的和谐互动与良性发展。
（一）税收法定原则与“走出去”经济战略。税收法定原则要求税收的基本要素由法律规定，税收的开征、修改和废止都应有法律依据。这一原则是实施“走出去”经济战略的重要保障，为企业“走出去”提供了更具稳定性和权威性的规则，利于企业制定长期的发展战略，实现可持续发展，从而有力地推动国家“走出去”经济发展战略的实施。我国现行的税收政策尚未充分体现税收法定原则，有近２０个税种的实体法以行政法规的形式存在，但我国税收政策正向税收法定的方向迈进，新颁布的《企业所得税法》就具有里程碑式的重要意义。
（二）税收公平原则与“走出去”经济战略。税收公平原则要求相同经济收入的人负担相同数额的税收，不同经济收入的人负担“适当”不同的税收。“走出去”经济战略是在遵循市场经济公平竞争原则的基础上鼓励企业走出去，其税收政策设计应从根本上符合税收公平原则的要求。税收公平原则追求的不仅是形式公平，还包括实质公平。在税收上给予一定的优惠政策鼓励企业走出去，从整体上看，有利于提高我国企业的国际竞争力，有利于提高国家的综合国力，符合实质公平原则。例如，《企业所得税法》第二十四条规定居民企业可以抵免从受控外国企业取得的股息所负担的外国税款，就是为了保证境外投资与境内投资的实质公平。
（三）税收效率原则与“走出去”经济战略。税收效率原则强调税务部门应用最小的成本征收到依法应当征收的税款，在不阻碍经济发展的同时，通过税收政策的调节作用促进经济的发展。实施“走出去”经济战略是提高我国经济发展效率的重要举措，充分利用税收政策促进“走出去”经济战略的实施是税收效率原则的内在要求。我国应根据实践反馈的结果及时调整相关税收政策，借鉴世界经济发达国家的做法，丰富和完善我国的税收政策，使整个税收制度形成一个有利于“走出去”经济战略实施的有机统一体。
（四）税收中性原则与“走出去”经济战略。税收中性原则的核心思想是税收有其相对独立的功能和价值，税收既不应阻碍经济发展，也无需主动去促进经济发展。我国实施“走出去”经济战略也应遵循这一原则，否则，我国相关税收政策可能被国外指责为“恶性税收竞争”，甚至面临国外反补贴调查，不利于“走出去”经济战略的实施。税收中性原则并非完全排斥税收优惠政策的存在，关键是处理好税收中性原则与效率原则的关系，不能过分偏离市场的基础调节作用。
当然，法定、公平、效率和中性等税收政策目标可能相互矛盾，税制的设计从根本上是为了寻求上述目标之间的动态平衡和较佳组合。
按照专业高效原则，合理完善税收管理体系
将解放思想落实到税收工作之中，就是要围绕推动经济又好又快发展、促进社会和谐稳定、维护国家税收主权、保障纳税人合法权益、提高税收管理效率五大中心，大胆探索、努力尝试。我市实施“走出去”经济战略尚处于起步阶段，企业境外投资和抗风险能力较弱，税务部门应本着在服务中实施管理和在管理中体现服务的原则，完善政策、规范管理、优化服务、加强协作，建立健全税收服务体系，切实减轻企业负担，为企业境外投资提供优良的税收环境，使税收工作服从和服务于“走出去”经济战略的大局，为我市经济的蓬勃发展培育充沛的税源。
（一）利用国内税收政策积极扶持“走出去”企业发展。各国确定税收管辖权原则的差异，使“走出去”企业可能面临双重征税的负担。我国新企业所得税法增加了境外所得间接抵免的规定，但相关管理办法尚未出台。税务部门应结合我市“走出去”企业的经营情况及税收问题，及时向总局提供相关的意见和建议，特别是在纳税时间与提供资料方面，适当考虑境外投资的特点，尽可能降低“走出去”企业的遵从成本。同时，税务部门应积极落实国家的税收优惠政策，结合实际灵活地执行国家的相关税收政策，以有效维护企业的税收权益，避免增加“走出去”企业的税收负担，力促企业做大做强。
（二）利用国际税收协定及相关协议全力协助“走出去”企业维权。“走出去”企业在境外投资时，可能遭遇到投入国的税收歧视或差别待遇，面临着投入国与所在国双重征税等问题，税务部门理应及时为企业境外投资提供税收保障服务。深圳市地税局国际税务管理处则专门负责协助“走出去”企业解决境外投资遇到的国际税收问题，并提供相关的辅导与服务。
（三）利用税收专业知识及时辅导“走出去”企业遵从国外税法。“走出去”企业在境外投资时，可能因不熟悉投入国与所在国的税收政策而导致税收成本增加，税务部门应为企业境外投资、输出劳务提供国际税收服务，辅导企业掌握投入国的税收政策和征管制度，在充分利用国外税收优惠的同时，严格遵从税法，控制税收风险。
（四）利用纳税服务体系努力降低“走出去”企业的税收遵从成本。借鉴世界先进的治税理念和科学的管理模式，大胆树立赶超意识，建立健全纳税服务体系。首先，制定统一规范的企业境外投资税收服务指南，畅通企业境外投资税收宣传和咨询渠道，主动为我国境外投资企业提供税收辅导，帮助国内企业及时了解和掌握境外投资税收法律法规和征管措施，为企业提供快捷、方便、专业的税收咨询服务。其次，积极加强国际税收征管合作，鼓励遇到上述问题的企业申请启动相互协商程序，并积极与缔约国磋商，完善和加强与缔约国的税收协调机制。
不容忽视的是，实施“走出去”经济战略涉及各个部门多方面的工作，应积极创新和完善政府管理和公共服务体系，建立适应国际化的政府运作机制，形成各个部门通力合作、齐抓共管的良好局面，共同推动我市“走出去”经济战略的有效实施。（作者深圳市地税局副局长）
|
|
|
|
